1. ACTIVO: Compuesto de todos los bienes
que son propiedad de la empresa (que tienen un valor de uso o de cambio) y los
bienes, de los que no siendo titular, ejerce un control sobre los beneficios
que producen. También abarca los derechos a favor de la empresa y en contra de
terceros y las erogaciones que son aprovechadas en ejercicios futuros.
1.1. ACTIVO CORRIENTE:
Compuesto de los activos que se espera que se conviertan en dinero dentro de
los doce meses contados a partir del cierre de cada ejercicio.
1.1.1. CAJA Y BANCOS: Rubro
del activo compuesto de dinero en efectivo (en moneda nacional o extranjera) en
cajas y bancos del país y del exterior y de cheques a la fecha a favor de
la empresa y en contra de terceros, y otros valores con poder cancelatorio y
liquidez similar.
1.1.1.01. Recaudaciones a depositar: Es una
cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del activo, y por
su saldo es Deudor. Está compuesta del dinero en efectivo y cheques a la fecha
que recibe la empresa y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.
- Se
debita cuado ingresan a la empresa dinero en efectivo y cheques a la fecha
y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar por el cobro de
las ventas realizadas que hacen a la actividad principal de la empresa.
- Se
acredita cuando se realiza el depósito de los activos mencionados, en la
cuenta corriente del BTF y en la Banca Nazionale
del Lavoro, por anticipos al personal y por pago de sueldos al personal.
-
1.1.1.02. Fondo Fijo Sucursal Magallanes:
Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del
activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de dinero en efectivo y tiene
como objetivo solventar pequeños gastos y mantener una variedad de billetes y
monedas para poder realizar normalmente las operaciones de venta de mercadería
en los locales comerciales.
- Se
debita al momento de su creación y cada vez que se repone y por aumentos
del monto del fondo fijo.
- Se
acredita por todos los gastos en que se incurrió y por disminuciones del
monto del fondo fijo.
1.1.1.03. Fondo Fijo Sucursal Perón: Es una
cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del activo, y por
su saldo es Deudor. Está compuesta de dinero en efectivo y tiene como objetivo
solventar pequeños gastos y mantener una variedad de billetes y monedas para
poder realizar normalmente las operaciones de venta de mercadería en los
locales comerciales.
- Se
debita al momento de su creación y cada vez que se repone y por aumentos
del monto del fondo fijo.
- Se
acredita por todos los gastos en que se incurrió y por disminuciones del
monto del fondo fijo.
1.1.1.04. Fondo Fijo Sucursal Gob. Paz:
Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del
activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de dinero en efectivo y tiene
como objetivo solventar pequeños gastos y mantener una variedad de billetes y
monedas para poder realizar normalmente las operaciones de venta de mercadería
en los locales comerciales.
- Se
debita al momento de su creación y cada vez que se repone y por aumentos
del monto del fondo fijo.
- Se
acredita por todos los gastos en que se incurrió y por disminuciones del
monto del fondo fijo.
1.1.1.05. Banca Nazionale del Lavoro Cta. cte.:
Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del
activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta del dinero y cheques a la
fecha depositados en la cuenta corriente del banco.
- Se
debita por los depósitos realizados en la cuenta corriente del banco y por
Notas de Crédito recibidas por diferentes conceptos.
- Se
acredita por la emisión de cheques para pagos por diversos conceptos y por
Notas de Débito recibidas por diferentes conceptos (gastos de chequera,
comisiones bancarias, gastos administrativos, mantenimiento de cuenta y
otros gastos similares).
1.1.1.06. Banco Provincia de Tierra del Fuego Cta. cte.: Es
una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del activo, y
por su saldo es Deudor. Está compuesta del dinero y cheques a la fecha
depositados en la cuenta corriente del banco.
- Se
debita por los depósitos realizados en la cuenta corriente del banco y por
Notas de Crédito recibidas por diferentes conceptos.
- Se
acredita por la emisión de cheques para pagos por diversos conceptos y por
Notas de Débito recibidas por diferentes conceptos (gastos de chequera,
comisiones bancarias, gastos administrativos, mantenimiento de cuenta y
otros gastos similares).
1.1.3. CRÉDITOS POR VENTA: Rubro
del activo compuesto por derechos a favor de la empresa y en contra de
terceros, para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios, por ventas
de mercadería en cuenta corriente (otorgando un crédito por 30 días), por
ventas cobradas con cheques de pago diferido y por ventas cobradas con tarjetas
de crédito.
1.1.3.01. Deudores por ventas: Es una
cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del activo, y por
su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los clientes a los que se vende
mercadería en cuenta corriente.
- Se
debita por las ventas de mercadería en cuenta corriente.
- Se
acredita por la cancelación mensual de las cuentas corrientes por parte de
los clientes y por las devoluciones sobre ventas que se hayan hecho en
cuenta corriente.
1.1.3.02. Deudores morosos: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una
cuenta patrimonial del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de
todos los clientes a los que se vende mercadería en cuenta corriente, que no
han cancelado su deuda en el plazo otorgado (del uno al diez de cada mes).
- Se debita
por mora en el pago de la deuda de los clientes a los que se les vende en
cuenta corriente.
- Se acredita
por la cancelación (fuera de término) de la cuenta de los clientes a los
que se les vende en cuenta corriente, por la gestión judicial de cobro
para los clientes con un plazo de mora y un monto de deuda considerables
(mora mayor a 4 meses y un monto de deuda mayor a $ 1.000,00) y por la
incobrabilidad de los deudores antes mencionados.
1.1.3.03. Deudores en gestión judicial: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los clientes a
los que se vende mercadería en cuenta corriente, que han estado en mora por un
plazo mayor a 4 meses y con un monto de deuda mayor a los $ 1.000,00.
- Se debita
por la gestión judicial de cobro iniciada a los deudores que cumplen con
las características antes mencionadas.
- Se acredita
por la cancelación de las cuentas corrientes de los clientes y por la
incobrabilidad de estos.
1.1.3.04. Valores diferidos: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los cheques
diferidos a favor de la empresa y en contra de terceros.
- Se debita
cuando se reciben cheques diferidos de terceros.
- Se acredita
cuando se depositan los cheques diferidos recibidos de terceros y por la
utilización de estos cheques para cancelar obligaciones con proveedores.
1.1.3.05. Tarjetas de crédito:
1.1.3.05.1. Visa: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todas las ventas de
mercadería que se realizan con tarjeta de crédito Visa.
- Se debita
cuando se realizan ventas de mercadería con tarjetas de crédito Visa.
- Se acredita
cuando se recibe la Nota
de Crédito del banco (con el cual se tiene el convenio de las tarjetas de
crédito) la cual nos comunica que ya se acreditó en la cuenta corriente el
importe correspondiente a las ventas realizadas con tarjeta de crédito
Visa menos los descuentos de tarjetas.
1.1.3.05.2. Mastercard: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todas las ventas de
mercadería que se realizan con tarjeta de crédito Mastercard.
- Se debita
cuando se realizan ventas de mercadería con tarjetas de crédito
Mastercard.
- Se acredita
cuando se recibe la Nota
de Crédito del banco (con el cual se tiene el convenio de las tarjetas de
crédito) la cual nos comunica que ya se acreditó en la cuenta corriente el
importe correspondiente a las ventas realizadas con tarjeta de crédito
Mastercard menos los descuentos de tarjetas.
1.1.3.05.3. Tarjeta Naranja: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todas las ventas de
mercadería que se realizan con tarjeta de crédito Naranja.
- Se debita
cuando se realizan ventas de mercadería con tarjetas de crédito Naranja.
- Se acredita
cuando se recibe la Nota
de Crédito del banco (con el cual se tiene el convenio de las tarjetas de
crédito) la cual nos comunica que ya se acreditó en la cuenta corriente el
importe correspondiente a las ventas realizadas con tarjeta de crédito
Naranja menos los descuentos de tarjetas.
1.1.3.05.4. Fueguina: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todas las ventas de
mercadería que se realizan con tarjeta de crédito Fueguina.
- Se debita
cuando se realizan ventas de mercadería con tarjetas de crédito Fueguina.
- Se
acredita cuando se recibe la
Nota de Crédito del banco (con el cual se tiene el
convenio de las tarjetas de crédito) la cual nos comunica que ya se
acreditó en la cuenta corriente el importe correspondiente a las ventas
realizadas con tarjeta de crédito Fueguina menos los descuentos de
tarjetas.
1.1.3.06. Previsión para deudores
incobrables: Es una cuenta analítica, por su
naturaleza es una cuenta patrimonial regularizadora del activo, y por su saldo
es Acreedor. Es una estimación del monto posible por la incobrabilidad de los
clientes que tienen cuenta corriente. La estimación se hace en base a un
análisis del comportamiento de cada cliente respecto a la cancelación de sus
deudas y a su predisposición al cumplimiento de las obligaciones que contrajo
con el ente.
- Se acredita
cuando se al estimarse la previsión para deudores incobrables por el monto
obtenido en base al método antes mencionado.
- Se debita
por la utilización de la previsión y por el recupero de la previsión
estimada en exceso.
1.1.4. BIENES DE CAMBIO: Rubro del activo compuesto de: productos elaborados listos para la
venta, productos en proceso de producción, materia prima utilizada en la
producción de dichos productos y los anticipos a los proveedores por la
adquisición de ellos.
1.1.4.01. Materia Prima: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los bienes adquiridos
para la producción de la mercadería que se destina a la venta.
- Se debita
por la compra de materia prima.
- Se acredita
por: la utilización de la materia prima en el proceso de producción, por
la devolución de compras de materia prima.
1.1.4.02. Material de embalaje: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los bienes
adquiridos para el embalaje de cierta mercadería que se destina a la venta.
- Se debita
por la compra de material de embalaje.
- Se acredita
por: la utilización del material de embalaje y por la devolución de
compras de material de embalaje.
1.1.4.03. Productos terminados: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los productos
terminados y listos para la venta.
- Se debita
por todos los productos (salidos de la cadena de producción) que llegan a
la venta en los locales comerciales.
- Se acredita
por la venta de los productos, por los productos mal fabricados que son
sacados de la venta, y por los sobrantes de mercadería que no se venden al
fin del día y que no tienen duración mayor a 24 horas. Esta cuenta se
acredita contra las cuentas de: pérdida por productos mal fabricados y
pérdida por mercadería vencida.
1.1.4.04. Mercaderías de reventa: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los destinados a
la venta de la actividad principal del ente, que no son elaborados por el ente.
- Se debita
por la compra de estos productos.
- Se acredita
por la venta de los productos, y por las devoluciones de compras de estos
productos.
1.1.4.05. Anticipos a proveedores: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta de todos los anticipos en
dinero hechos a los proveedores para la posterior adquisición de materias
primas y material de embalaje.
- Se debita
por todos los pagos por anticipado a los proveedores por la posterior
adquisición de mercadería.
- Se acredita
por las compras que se van realizando que disminuyen el crédito que la
empresa tenía con el proveedor, y por las notas de debito comerciales
emitidas por estos proveedores.
1.1.5. OTROS CRÉDITOS
1.1.5.01. Anticipos al personal: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por los anticipos de
sueldos otorgados al personal, y representa un derecho a favor de la empresa.
- Se debita
por los adelantos de sueldo otorgados al personal.
- Se acredita
cuando se hace la liquidación de sueldos al restar al sueldo a pagar el
importe de los adelantos de sueldos otorgados.
1.1.5.02. Prestamos al personal: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por los préstamos de
dinero otorgados al personal, y representa un derecho a favor de la empresa.
- Se debita
por los adelantos de sueldo otorgados al personal en calidad de préstamo.
- Se
acredita cuando se hace la liquidación de sueldos al restar al sueldo a
pagar el importe de la cuota correspondiente.
1.1.5.03. Seguros pagados por anticipado: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por los seguros pagados
por anticipado. En un derecho a recibir un servicio (seguro de automóviles, de
edificios, etc.) por el cual se pagó antes de estar obligado a pagarlo.
- Se debita
por los seguros pagados por anticipado.
- Se acredita
por los importes de cada mes a medida que se van devengando por el
transcurso del tiempo.
1.1.5.04. Garantía para Licitación: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo y por su saldo es Deudor. Está compuesta por los importes entregados
como garantía de realización y/o cumplimiento de licitaciones realizadas por
organismos estatales.
- Se debita
al depositarse la garantía.
- Se acredita
al ser reintegrado el importe con motivo del cumplimiento del compromiso
asumido.
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE: Compuesto de los activos que se espera que se conviertan en dinero en
un plazo mayor a los doce meses contados a partir del cierre de cada ejercicio.
1.2.1. BIENES DE USO: Rubro del activo compuesto por los bienes tangibles destinados a ser
utilizados en la actividad principal del ente pero no a la venta habitual,
incluyendo a aquellos bienes que están en construcción, montaje o tránsito.
También se incluyen en este rubro los anticipos a proveedores por la compra de
estos bienes.
1.2.1.01. Edificios: Es una cuenta sintética, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por los edificios que son
propiedad de la empresa que están destinados al uso de la actividad principal
del ente.
- Se debita
por: la compra de edificios, las mejoras, ampliaciones y por otros hechos
que incrementen el valor del edificio.
- Se acredita
por: su venta, por pérdida de valor por destrucción parcial, por
destrucción total, por desafectarlo de las actividades del ente y por
otros hechos que disminuyan su valor.
1.2.1.02. Terrenos: Es una cuenta sintética, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por los terrenos que son
propiedad de la empresa que están destinados al uso de la actividad principal
del ente. Abarca tanto a los terrenos que están en uso como a los que están en
acondicionamiento para su uso.
- Se debita
por: la compra de terrenos, las mejoras, y por otros hechos que
incrementen el valor del terreno.
- Se acredita
por: su venta, por desafectarlo de las actividades del ente y por otros
hechos que disminuyan su valor.
1.2.1.03. Rodados: Es una cuenta sintética, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por los vehículos que son
propiedad de la empresa que están destinados al uso de la actividad principal
del ente.
- Se debita
por: la compra de vehículos, las mejoras, y por otros hechos que
incrementen el valor del rodado.
- Se acredita
por: su venta, por desafectarlo de las actividades del ente, por
destrucción total o parcial, y por otros hechos que disminuyan su valor.
1.2.1.04. Maquinarias: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por maquinarias (hornos
rotativos, hornos pizzeros, amasadoras, sobadoras, laminadora, cámara de
fermentación, seccionadora de pan, seccionadora de bizcochos y cámara de frio)
que son propiedad de la empresa que están destinadas al uso de la actividad
principal del ente. Abarca a las máquinas que están en funcionamiento, en
montaje y en tránsito.
- Se debita
por: la compra de maquinarias, las mejoras, y por otros hechos que
incrementen el valor de la maquinaria.
- Se acredita
por: su venta, por desafectarlo de las actividades del ente por
destrucción total o parcial, por pérdida de valor por volverse obsoleta y
por otros hechos que disminuyan su valor.
1.2.1.05. Muebles y Útiles: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por muebles y útiles que
son propiedad de la empresa que están destinados al uso de la actividad
principal del ente.
- Se debita
por: la compra de muebles y útiles, las mejoras, y por otros hechos que
incrementen el valor de los muebles y útiles.
- Se acredita
por: su venta, por desafectarlo de las actividades del ente por
destrucción total o parcial y por otros hechos que disminuyan su valor.
1.2.1.06. Equipos de Informática: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del activo, y por su saldo es Deudor. Está compuesta por equipos de computación
que son propiedad de la empresa que están destinados a la tarea de
administración de las operaciones del ente.
- Se debita
por: la compra de equipos de computación, las mejoras, y por otros hechos
que incrementen el valor de los equipos de computación.
- Se acredita
por: su venta, por desafectarlo de las actividades del ente por
destrucción total o parcial y por otros hechos que disminuyan su valor.
Amortizaciones acumuladas de bienes de
uso: las amortizaciones se calculan en base a la
vida útil de cada bien de uso. Se estima una vida útil de:
- Edificios:
50 años
- Rodados: 10
años
- Maquinarias:
10 años
- Muebles y
útiles: 5 años
- Equipos de
informática: 5 años
Amortización acumulada = Valor de origen
Vida
útil
1.2.1.07. Amortización Acumulada de Edificios: Es una cuenta sintética. Por su naturaleza es una cuenta
regularizadora del activo y por su saldo es Acreedor. Representa el desgaste y
pérdida de valor por el uso y el paso del tiempo de los edificios que son
propiedad de la empresa. Se considera una vida útil del edificio de 50 años.
Esta cuenta solamente se acredita ya que representa el desgaste y la pérdida de
valor del edificio.
- Se acredita
por el desgaste por el uso y el paso del tiempo por cada año transcurrido.
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Amortización de bienes de uso |
1000,00
|
|
Amortización acumulada
de edificios
|
|
1000,00
|
- Se debita
por la venta de los edificios por el importe de la amortización a cumulada
hasta el momento de la venta del edificio.
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Costo por venta de bienes de uso |
1000,00
|
|
| Amortización acumulada de edificios |
1000,00
|
|
Edificios
|
|
2000,00
|
1.2.1.08. Amortización Acumulada de
Rodados: Es una cuenta sintética. Por su
naturaleza es una cuenta regularizadora del activo y por su saldo es Acreedor.
Representa el desgaste y pérdida de valor por el uso y el paso del tiempo de
los rodados que son propiedad de la empresa. Se considera una vida útil
de los rodados de 10 años. Esta cuenta solamente se acredita ya que representa
el desgaste y la pérdida de valor de los rodados.
- Se acredita
por el desgaste por el uso y el paso del tiempo por cada año transcurrido.
-
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Amortización de bienes de uso |
1000,00
|
|
Amortización acumulada
de rodados
|
|
1000,00
|
- Se debita
por la venta de los rodados por el importe de la amortización a cumulada
hasta el momento de la venta del rodado.
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Costo por venta de bienes de uso |
1000,00
|
|
| Amortización acumulada de rodados |
1000,00
|
|
rodados
|
|
2000,00
|
1.2.1.09. Amortización Acumulada de
Maquinarias: Es una cuenta sintética. Por su
naturaleza es una cuenta regularizadora del activo y por su saldo es Acreedor.
Representa el desgaste y pérdida de valor por el uso y el paso del tiempo de
los edificios que son propiedad de la empresa. Se considera una vida útil
de las maquinarias de 10 años. Esta cuenta solamente se acredita ya que
representa el desgaste y la pérdida de valor de las maquinarias.
- Se acredita
por el desgaste por el uso y el paso del tiempo por cada año transcurrido.
-
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Amortización de bienes de uso |
1000,00
|
|
Amortización acumulada
de maquinarias
|
|
1000,00
|
- Se debita
por la venta de las maquinarias por el importe de la amortización a
cumulada hasta el momento de la venta de las maquinarias.
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Costo por venta de bienes de uso |
1000,00
|
|
| Amortización acumulada de maquinarias |
1000,00
|
|
Maquinarias
|
|
2000,00
|
1.2.1.10. Amortización Acumulada de
Muebles y útiles: Es una cuenta sintética. Por su
naturaleza es una cuenta regularizadora del activo y por su saldo es Acreedor.
Representa el desgaste y pérdida de valor por el uso y el paso del tiempo de
los muebles y útiles que son propiedad de la empresa. Se considera una
vida útil de los muebles y útiles de 5 años. Esta cuenta solamente se acredita
ya que representa el desgaste y la pérdida de valor de los muebles y útiles.
- Se
acredita por el desgaste por el uso y el paso del tiempo por cada año
transcurrido.
-
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Amortización de bienes de uso |
1000,00
|
|
Amortización acumulada
de muebles y útiles
|
|
1000,00
|
- Se debita
por la venta de los muebles y útiles por el importe de la amortización a
cumulada hasta el momento de la venta de los muebles y útiles.
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Costo por venta de bienes de uso |
1000,00
|
|
| Amortización acumulada de muebles y útiles |
1000,00
|
|
Muebles y útiles
|
|
2000,00
|
1.2.1.11. Amortización Acumulada de
Equipos de informática: Es una cuenta sintética.
Por su naturaleza es una cuenta regularizadora del activo y por su saldo es
Acreedor. Representa el desgaste y pérdida de valor por el uso y el paso del
tiempo de los equipos de informática que son propiedad de la empresa. Se
considera una vida útil de los equipos de informática de 5 años. Esta cuenta
solamente se acredita ya que representa el desgaste y la pérdida de valor de
los muebles y útiles.
- Se acredita
por el desgaste por el uso y el paso del tiempo por cada año transcurrido.
-
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Amortización de bienes de uso |
1000,00
|
|
Amortización acumulada
de equipos de informática
|
|
1000,00
|
- Se debita
por la venta de los equipos de informática por el importe de la
amortización a cumulada hasta el momento de la venta de los equipos de
informática.
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
| Costo por venta de bienes de uso |
1000,00
|
|
| Amortización acumulada de equipos de informática |
1000,00
|
|
Equipos de informática
|
|
2000,00
|
2. PASIVO:
Compuesto todos los obligaciones ciertas y contingentes en contra de la empresa
y a favor de terceros.
2.1. PASIVO CORRIENTE: Compuesto de los pasivos que son exigibles a corto plazo, dentro de
los doce meses contados a partir del cierre del ejercicio.
2.1.1. DEUDAS COMERCIALES: Rubro del pasivo compuesto por deudas con empresas proveedoras de
bienes que hacen a las actividades principales de la empresa.
2.1.1.01. Proveedores: Es una cuenta colectiva porque abarca a todos los proveedores a los que
se les compran las distintas materias primas, por su naturaleza es una cuenta
patrimonial del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa aquellas
deudas por adquisición en cuenta corriente de bienes de cambio que hacen a la
actividad principal de la empresa.
- Se acredita
al efectuarse la compra de mercaderías en cuenta corriente, y por las
notas de débito recibidas por diferentes conceptos que incrementan el
monto de la deuda.
- Se debita
al cancelar la misma o al documentarse la deuda y por las notas de crédito
recibidas por diferentes conceptos que disminuyen el monto de la deuda.
2.1.2. DEUDAS BANCARIAS: Rubro del pasivo compuesto por deudas con entidades financieras.
2.1.2.01. Banca Nazionale del Lavoro –
Valores diferidos: Es una cuenta analítica, por
su naturaleza es una cuenta patrimonial del pasivo y por su saldo es Acreedor.
Su monto representa la deuda que surge por la emisión de cheques diferidos.
- Se acredita
al emitirse un cheque.
- Se debita
al concluir el plazo de diferimiento.
2.1.2.02. Banca Nazionale del Lavoro -
Adelantos en cuenta corriente: Es una cuenta
analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial del pasivo y por su
saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda mantenida con la Banca Nazionale
del Lavoro por giros en descubierto.
- Se acredita
al producirse el adelanto en cuenta corriente.
- Se debita
al cancelar parcial o totalmente el mismo.
2.1.2.03. Banca Nazionale del Lavoro -
Crédito Hipotecario: Es una cuenta analítica, por
su naturaleza es una cuenta patrimonial del pasivo y por su saldo es Acreedor.
Su monto representa la deuda hipotecaria mantenida con la Banca Nazionale
del Lavoro y la exigibilidad es a corto plazo.
- Se acredita
al constituirse la hipoteca.
- Se debita
al cancelar parcial o totalmente la misma.
2.1.3. DEUDAS SOCIALES Y FISCALES: Rubro del pasivo compuesto por deudas con organismos estatales como:
A.F.I.P.; municipalidad; sindicato de pasteleros, panaderos, pizzeros y heladeros.
2.1.3.01. Retenciones a depositar: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa las deducciones que
se efectúan sobre el sueldo bruto y que retiene el empleador como agente de
retención en concepto de: jubilación, obra social, contribución ART. 51,
contribución ART. 72 y ley número 19032
- Se acredita
al efectuarse la retención sobre los sueldos respectivos.
- Se debita
al abonarse las retenciones.
2.1.3.02. Cargas sociales a pagar: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda del
empleador con la A.F.I.P.
por las cargas sociales o aportes patronales a su cargo.
- Se acredita
al devengarse los sueldos respectivos.
- Se debita
al hacerse efectivo los aportes.
2.1.3.03. Impuestos a pagar: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la obligación que
tiene la empresa con la
Dirección General de Rentas, por el porcentaje
correspondiente sobre los ingresos brutos, por la tasa de comercio e
industria, tasa de transporte de sustancias alimenticias, publicidad.
- Se acredita
al devengarse el impuesto.
- Se debita
al hacerse efectivo el mismo.
2.1.3.04. A.F.I.P. – Moratoria: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda mantenida
con la A.F.I.P.
por aportes de autónomos y la exigibilidad es durante el ejercicio.
- Se acredita
al constituirse el plan de pago.
- Se debita
al cancelar parcial o totalmente la misma.
2.1.3.05. D. G. R. – Plan de Pago: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda mantenida
con la Dirección
General de Rentas y cuya exigibilidad es durante el
ejercicio.
- Se
acredita al constituirse el plan de pago.
- Se debita
al cancelar parcial o totalmente la misma.
2.1.4. OTRAS DEUDAS: Rubro del pasivo compuesto por otras deudas no encuadradas
anteriormente.
2.1.4.01. Sueldos y jornales a pagar: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la obligación que
tiene el empleador con sus empleados por los salarios oportunamente devengados.
- Se acredita
por la deuda que se genera por los servicios (trabajos como panadero,
hornero, facturero, etc.) prestados por los empleados de la empresa
a la empresa. El importe de la duda es el salario de un empleado o la suma
de salarios de varios empleados.
- Se debita
al cancelar la deuda con los empleados
2.1.4.02. Acreedores varios: Es una cuenta colectiva, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa aquellos acreedores
de la empresa que no responden a provisión de mercaderías o materias primas.
- Se acredita
por la compra de productos (maquinarias, repuestos de maquinarias, etc.) y
por las notas de débito recibidas que aumentan el importe de la deuda por
cualquier concepto.
- Se debita
al cancelar la deuda o al documentarla, por las devoluciones sobre compras
y por las notas de crédito recibidas que disminuyen la deuda por cualquier
concepto.
2.1.4.03. Gastos a pagar: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda vencida y
exigible en concepto de gastos operativos (teléfono, luz, gas, agua, etc.).
- Se acredita
al devengarse el gasto, cuando se recibe la factura y por notas de débito
recibidas que aumentan la deuda por cualquier concepto.
- Se debita
al cancelar la misma y por notas de crédito que disminuyen la deuda por
cualquier concepto.
2.1.4.04. Alquileres a pagar: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda vencida y
exible en concepto de alquileres.
- Se acredita
al devengarse el gasto por el alquiler correspondiente a cada período.
- Se debita al
cancelar la deuda correspondiente al mes o a los meses de alquiler
adeudados.
2.1.4.05. Honorarios a pagar: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda vencida y
exible en concepto de honorarios profesionales.
- Se acredita
al devengarse el gasto por los servicios requeridos y prestados por
diferentes empresas (por ejemplo un estudio contable)
- Se debita
al cancelar la deuda mantenida con el prestador del servicio.
2.1.5. PREVISIONES: Rubro del pasivo compuesto por estimación de situaciones contingentes
que pueden generar obligaciones de la sociedad.
2.1.5.01. Previsión para Indemnizaciones
por despido: Es una cuenta analítica, por su
naturaleza es una cuenta patrimonial del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su
monto representa la estimación sobre el riesgo que correría la empresa de
afrontar el pago de indemnizaciones en concepto de despido del personal.
- Se acredita
al constituirse la previsión por las posibles indemnizaciones por despido
a las cuales tendrá que hacer frente la empresa de ocurrir el hecho
probable de tener que indemnizar a un empleado por despido sin causa
justa.
- Se debita
al utilizar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.
2.2. PASIVO NO CORRIENTE: Compuesto de los pasivos que son exigibles a largo plazo, pasados los
doce meses contados a partir del cierre del ejercicio.
2.2.1. DEUDAS BANCARIAS: Rubro del pasivo compuesto por deudas mantenidas con entidades
financieras.
2.2.1.01. Banca Nazionale del Lavoro -
Crédito Hipotecario: Es una cuenta analítica, por
su naturaleza es una cuenta patrimonial del pasivo y por su saldo es Acreedor.
Su monto representa la deuda hipotecaria mantenida con la Banca Nazionale
del Lavoro y la exigibilidad es a largo plazo.
- Se acredita
al constituirse la hipoteca.
- Se debita
al cancelar parcial o totalmente la misma.
2.2.2. DEUDAS SOCIALES Y FISCALES: Rubro del pasivo compuesto por deudas mantenidas con organismos del
estado nacional y provincial.
2.2.2.01. A.F.I.P. – Moratoria: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda mantenida
con la A.F.I.P.
por aportes de autónomos y la exigibilidad es a largo plazo.
- Se acredita
al constituirse el plan de pago.
- Se debita
al cancelar parcial o totalmente la misma.
2.2.2.02. D. G. R. – Plan de Pago: Es una cuenta analítica, por su naturaleza es una cuenta patrimonial
del pasivo y por su saldo es Acreedor. Su monto representa la deuda mantenida
con la Dirección
General de Rentas y la exigibilidad es a largo plazo.
- Se acredita
al constituirse el plan de pago.
- Se debita
al cancelar parcial o totalmente la misma.
3. PATRIMONIO NETO: Compuesto del capital aportado por el propietario y los resultados.
Resulta del exceso del activo sobre el pasivo.
3.1. CAPITAL: Compuesto del capital aportado por el propietario.
3.1.01. Capital: Por su naturaleza es una cuenta patrimonial de Patrimonio Neto y por su
saldo es Acreedor. Representa el aporte realizado por el dueño al comenzar la
actividad y los aumentos y reducciones de capital.
- Se debita
por disminuciones de capital.
- Se
acredita al comenzar la actividad y por aumentos de capital.
3.2. RESULTADOS ACUMULADOS: Rubro del patrimonio neto compuesto de los resultados del período y los
acumulados de ejercicios anteriores.
3.2.01. Resultado del ejercicio: Por su naturaleza es una cuenta patrimonial del Patrimonio Neto y por
su saldo puede ser Deudor o Acreedor. Representa el resultado del ejercicio.
- Si es
deudor (resultado negativo) se debita contra todas las cuentas de
resultado negativo.
- Si es
acreedor (resultado positivo) se acredita contra todas las cuentas de
resultado positivo.
3.2.02. Resultados acumulados de
ejercicios anteriores: Por su naturaleza es una
cuenta patrimonial del Patrimonio Neto y por su saldo puede ser Deudor o
Acreedor. Representa los resultados acumulados de ejercicios anteriores sin
asignación determinada.
- Se debita
al comenzar un nuevo periodo (Pérdida), y por la distribución de los
resultados acumulados.
- Se acredita
al comenzar un nuevo periodo. (Ganancia)
3.2.03. Ajuste de resultados de
ejercicios anteriores: Por su naturaleza es una
cuenta patrimonial del Patrimonio Neto y por su saldo puede ser Deudor o
Acreedor. Representa los ajustes de resultados realizados a ejercicios
anteriores en función de estimaciones hechas al calcularse las previsiones.
- Se debita
al ajustarse una previsión calculada en defecto.
- Se acredita
al ajustarse una previsión calculada en exceso.
4. RESULTADOS POSITIVOS: Compuesto de los resultados positivos operativos y no operativos.
4.1. RESULTADOS POSITIVOS OPERATIVOS: Compuesto de los resultados positivos generados en las actividades
habituales de la empresa.
4.1.1. VENTAS: Rubro del estado de resultados que refleja los ingresos obtenidos por
la venta de la producción y la mercadería de reventa, en función de la
operativa habitual de la empresa.
4.1.1.01. Venta al por menor de
mercaderías elaboradas: Por su naturaleza es una
cuenta de resultado positivo y por su saldo es Acreedor. Representa los
ingresos por ventas de mercadería al por menor.
- Se acredita
al efectuarse la venta de mercadería.
- Se debita al
finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
4.1.1.02. Venta al por mayor de
mercaderías elaboradas: Por su naturaleza es una
cuenta de resultado positivo y por su saldo es Acreedor. Representa los
ingresos por ventas de mercaderías al por mayor.
- Se acredita
al efectuarse la venta de mercadería.
- Se debita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultado del ejercicio.
4.1.1.03. Venta de mercaderías de
reventa: Por su naturaleza es una cuenta de
resultado positivo y por su saldo es Acreedor. Representa los ingresos por
ventas de mercadería no elaborada en la empresa.
- Se acredita
al efectuarse la venta de mercadería.
- Se debita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultado del ejercicio.
4.2. RESULTADOS POSITIVOS NO OPERATIVOS: Compuesto de los resultados positivos generados en actividades no
habituales de la empresa.
4.2.1. Sobrantes de caja: Por su naturaleza es una cuenta de resultado positivo y por su saldo
es Acreedor. Representa los sobrantes detectados al efectuarse los arqueos de
fondo fijo.
- Se acredita
al detectarse el sobrante.
- Se debita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultado del ejercicio.
4.2.2. Venta de bienes de uso: Por su naturaleza es una cuenta de resultado positivo y por su saldo es
Acreedor. Representa el ingreso producido con motivo de la venta de bienes de
uso y que no hacen a la operativa habitual de la empresa.
- Se acredita
al efectuarse la venta de un bien de uso.
- Se debita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultado del ejercicio.
4.2.3. Venta de rodados: Por su naturaleza es una cuenta de resultado positivo y por su saldo es
Acreedor. Representa el ingreso producido con motivo de la venta de los rodados
y que no hacen a la operativa habitual de la empresa.
- Se acredita
al efectuarse la venta de un rodado.
- Se debita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultado del ejercicio.
5. RESULTADOS NEGATIVOS: Compuesto de los resultados negativos operativos y no operativos.
5.1. RESULTADOS NEGATIVOS OPERATIVOS: Compuesto de los resultados negativos en los que se ha incurrido para
la obtención de los ingresos, provenientes de la actividad habitual de la
empresa.
5.1.1. COSTO DE VENTA: Rubro del estado de resultados que refleja los costos consumidos en
función de la operativa habitual de la empresa.
5.1.1.01. Costo de productos elaborados: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa el costo de la mercadería que se ha elaborado y
comercializado en función de la operativa habitual de la empresa.
- Se debita
al venderse la mercadería.
- Se acredita
por devoluciones de ventas ya efectuadas y al finalizar el ejercicio
contra la cuenta de resultado del ejercicio.
5.1.1.02. Costo de mercadería vendida: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa el costo de la mercadería de reventa que se ha
comercializado en función de la operativa habitual de la empresa.
- Se debita
al venderse la mercadería de reventa.
- Se acredita
por devoluciones de ventas ya efectuadas y al finalizar el ejercicio
contra la cuenta de resultado del ejercicio.
5.1.2. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Rubro del estado de resultados que refleja las erogaciones necesarias
para realizar las tareas de administración de la empresa.
5.1.2.01. Luz, gas y agua: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio
en concepto de luz, gas y agua.
- Se debita
por la proporción correspondiente a los sectores de administración, al
recibir la factura del servicio.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.02. Papelería y útiles de oficina: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio
en concepto de papelería y útiles para el sector de administración.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.03. Movilidad: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en
concepto de movilidad por el uso de un vehículo de propiedad del personal
administrativo en tareas inherentes a la administración.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.04. Amortización Bienes de Uso: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren los
bienes de uso afectados a la administración, con motivo del paso del tiempo y
de su utilización real en la empresa.
- Se debita
al efectuarse las amortizaciones, al finalizar un período.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.05. Sueldos y jornales: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa las remuneraciones que la empresa abona a su personal
afectado a la administración.
- Se debita
al devengarse el salario.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.06. Cargas Sociales: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa los aportes patronales establecidos legalmente, que la
empresa debe depositar a favor de la
A.F.I.P.
- Se debita
al devengarse, en base a los sueldos brutos, la deuda con la A.F.I.P.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.07. Honorarios: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en
concepto de honorarios por asesoramiento profesional.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.08. Franqueos, teléfono e Internet: Por su naturaleza es
una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa las
erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de franqueos,
teléfono e Internet.
- Se debita
al recibir la factura del servicio.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.09. Intereses, multas y recargos
impositivos: Por su naturaleza es una cuenta de
resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa las erogaciones
efectuadas en el ejercicio en concepto de intereses, recargos o multas con
motivo de la cancelación fuera de término de distintas obligaciones.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.2.10. Indemnización por despido: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa el monto estimativo del riesgo que tendría que afrontar
la empresa al tener que abonar indemnizaciones en concepto de despido del
personal de administración.
- Se debita
al constituirse la previsión o al producirse un despido durante el
ejercicio.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3. GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN: Rubro del estado de resultados que refleja las erogaciones necesarias
para poder realizar la comercialización de los productos elaborados y la
mercadería de reventa.
5.1.3.01. Luz, gas y agua: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio
en concepto de luz, gas y agua.
- Se debita
por la proporción correspondiente a los sectores de comercialización, al
recibir la factura del servicio.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.02. Papelería y útiles de oficina: Por su naturaleza es
una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa las
erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de papelería y
útiles para el sector de comercialización.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.03. Combustibles y Lubricantes: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en
concepto de combustibles y lubricantes para los rodados afectados a la
comercialización de los productos.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.04. Amortización Bienes de Uso: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa el reflejo contable de la depreciación que sufren los
bienes de uso afectados a la comercialización, con motivo del paso del tiempo y
de su utilización real en la empresa.
- Se debita
al efectuarse las amortizaciones, al finalizar un período.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.05. Sueldos y jornales: Por su naturaleza es una cuenta
de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa las remuneraciones
que la empresa abona a su personal afectado a la comercialización.
- Se debita
al devengarse el salario.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.06. Cargas Sociales: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa los aportes patronales establecidos legalmente, que la
empresa debe depositar a favor de la
A.F.I.P.
- Se debita
al devengarse, en base a los sueldos brutos, la deuda con la A.F.I.P.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.07. Impuestos, tasas y
contribuciones: Por su naturaleza es una cuenta
de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa las erogaciones
efectuadas ydevengadas en el ejercicio en concepto de impuestos, tasas y
contribuciones municipales y provinciales.
- Se debita al
devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.08. Seguros perdidos: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto
de seguros.
- Se debita
mensualmente al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.09. Gastos de limpieza: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio
en concepto de artículos de limpieza.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.10. Franqueos, teléfono e Internet: Por su naturaleza es
una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa las
erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de franqueos,
teléfono e Internet.
- Se debita
al recibir la factura del servicio.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.11. Gastos de publicidad y propaganda: Por su naturaleza
es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa los
gastos de publicidad en que habitualmente incurre la empresa.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.12. Intereses, multas y recargos
impositivos: Por su naturaleza es una cuenta de
resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa las erogaciones
efectuadas en el ejercicio en concepto de intereses, recargos o multas con
motivo de la cancelación fuera de término de distintas obligaciones.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.13. Descuentos por pronto pago: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa los descuentos efectuados a los clientes de la empresa por
pronto pago.
- Se debita
al otorgarse el descuento.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.14. Descuentos tarjetas: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Está compuesta por las retenciones practicadas por las tarjetas.
- Se debita
al hacer el cierre del Posnet, al finalizar el día. Es un porcentaje del
total de ventas realizadas con tarjetas.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.15. Indemnización por despidos: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Representa el monto estimativo del riesgo que tendría que afrontar la
empresa al tener que abonar indemnizaciones en concepto de despido del
personal.
- Se debita
al constituirse la previsión o al producirse un despido durante el
ejercicio.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.16. Deudores Incobrables: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Está compuesta por aquellos deudores que la empresa estima, por
diversos factores, que no abonaran la deuda que poseen con la misma.
- Se debita
al constituirse la previsión para deudores incobrables o al producirse un
incobrable por una venta realizada en el ejercicio.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.17. Alquiler Posnet: Por su naturaleza es una cuenta de
resultado negativo y por su saldo es Deudor. Está compuesta por las erogaciones
efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de alquiler del Posnet para
la venta con tarjetas de crédito.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.18. Alquileres: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Está compuesta por las erogaciones efectuadas y devengadas en el
ejercicio en concepto de alquileres.
- Se debita
al devengarse el alquiler.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.19. Indumentaria personal: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Está compuesta por las erogaciones efectuadas y devengadas en el
ejercicio en concepto de indumentaria entregada al personal afectado a la
comercialización.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.20. Mantenimiento y reparaciones
Bienes de Uso: Por su naturaleza es una cuenta de
resultado negativo y por su saldo es Deudor. Está compuesta por las erogaciones
efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de mantenimiento y
reparaciones de los bienes de uso afectados a la comercialización.
- Se debita
al devengarse el gasto.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.3.21. Servicio de desinfección: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es
Deudor. Está compuesta por las erogaciones efectuadas y devengadas en el
ejercicio en concepto de desinfección de los locales.
- Se debita
mensualmente al devengarse el gasto.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.4. GASTOS DE FINANCIACIÓN: Rubro del estado de resultados que refleja las erogaciones realizadas
por el financiamiento del banco a través de giros en descubierto y los prestamos
hipotecarios o prendarios.
5.1.4.01. Intereses bancarios: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Está compuesta por las erogaciones efectuadas y devengadas en el
ejercicio en concepto de intereses.
- Se debita
al devengarse o al recibir la notificación del banco a través de una nota
de debito.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.1.4.02. Comisiones y sellados
bancarios: Por su naturaleza es una cuenta de
resultado negativo y por su saldo es Deudor. Está compuesta por las erogaciones
efectuadas en concepto de comisiones, sellados, gastos bancarios.
- Se debita
al recibir la notificación del banco a través de una nota de débito o al
conciliar la cuenta con el extracto bancario.
- Se acredita
al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.2. RESULTADOS NEGATIVOS NO OPERATIVOS: Compuesto de los resultados negativos generados en actividades no
habituales de la empresa.
5.2.01. Faltante de caja: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa los faltantes detectados al efectuarse los arqueos de
fondo fijo.
- Se debita
al detectarse el faltante.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.2.02. Costo por venta de bienes de uso:
Por su naturaleza es una cuenta de resultado
negativo y por su saldo es Deudor. Representa la pérdida que se registra al
vender un bien de uso por un valor menor al valor residual.
- Se debita
al efectuarse la venta de un bien de uso.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.2.03. Donaciones:
Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo es Deudor,
está compuesta de las erogaciones incurridas en conceptos de donaciones (transacciones
sin contrapartida). Esta cuenta solamente se debita ya que las donaciones se
otorgan, por decisión del ente, a quienes lo solicitan, y estás no tienen
devoluciones.
- Se debita
por las donaciones otorgadas.
- Se
acredita al finalizar el ejercicio contra la cuenta de resultados.
5.2.04. Pérdida por productos mal
fabricados: Por su naturaleza es una cuenta de
resultado negativo y por su saldo es Deudor. Representa las pérdidas por los
productos que son mal fabricados y que no pueden ser puestos a la venta. Esta
cuenta solamente se debita porque representa una pérdida y no un costo que
luego es cargado al precio de venta de la mercadería.
- Se debita
por la importe de la mercadería mal fabricada.
5.2.05. Pérdida por mercadería vencida: Por su naturaleza es una cuenta de resultado negativo y por su saldo
es Deudor. Representa las pérdidas por las mercaderías que son retiradas de la
venta por expirar su fecha de vencimiento. Esta cuenta solamente se debita
porque representa una pérdida y no un costo que luego es cargado al precio de
venta de la mercadería.
Se debita por la importe de la mercadería que
es retirada de la venta por estar en mal estado por el paso del tiempo.
