La idea general del IVA es que los Contribuyentes paguen al fisco el impuesto correspondiente al valor agregado por si intervención en la cadena productiva-comercial de bienes y servicios.
La mecánica de registración contable, detallando el cómputo de IVA Débito Fiscal sobre las ventas de un Contribuyente y sobre sus compras respecto del IVA Crédito Fiscal que obtiene el mencionado, genera la posibilidad de entregarle al Fisco la diferencia entre ambos IVA.
Modo de Facturación:
VENDEDOR
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COMPRADOR
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NORMAS
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RESPONSABLE
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R.
INSCRIPTO
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Discriminar:
A)
Alícuota
B)
Impuesto
resultante.
C)
Retención o
Percepción que fuera procedente.
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INSCRIPTO |
MONOTRIBUTISTA
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Discriminar:
Al
vender: A) Alícuota
B) Impuesto resultante.
Al
Comprar: A) No se le retiene.
B) No pagamos IVA.
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EXENTO O
CONS. FINAL
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No
discriminar el gravamen, salvo disposición en contrario.
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MONOTRIBUTISTA
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CUALQUIER
PERSONA
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NO
DISCRIMINA EL IVA
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El I.V.A. (Impuesto al valor
agregado) es un impuesto indirecto que grava al consumo. Existen dos tipos de
IVA:
IVA CREDITO FISCAL >: se
aplica sobre el precio de adquisición de un producto (compra)
IVA DEBITO FISCAL > se aplica sobre el precio de venta de un
producto (venta)
se aplica sobre el
precio de adquisición de un producto (compra)
Para determinar el precio de costo de un producto, nunca se tendrá en cuenta el impuesto del IVA, pues todo el dinero gastado en el IVA CREDITO FISCAL en la compra de un producto, se recupera con el dinero del IVA DEBITO FISCAL de las ventas. Para la empresa, el IVA no constituye un factor decisivo en las pérdidas o beneficios de una empresa. El IVA sólo lo paga el consumidor final.
Ejemplo:
a) Compramos
mercaderías a nuestro proveedor por valor de 300.000 (+IVA), a crédito.
Cuando observamos en
el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que hemos de calcular el
porcentaje correspondiente al IVA. Supongamos que el tipo de IVA es del 21%.
Para calcularlo podemos hacer lo siguiente:
Base Imponible * 0,21 =
IVA
300.000 * 0,21 = 63.000.-
El asiento sería el
siguiente:
Compra
de mercaderías
300.000
IVA
Crédito Fiscal 63.000
a Proveedores...................................363.000
Observemos que el IVA
Crédito Fiscal utilizado para la compra, es el IVA que nosotros pagamos por el
producto. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual (IVA
Crédito Fiscal). En el haber colocamos el precio total que nosotros pagamos al
proveedor.
b) Realizamos una
venta de 500.000 (+ IVA) a un cliente que nos paga a través de bancos (Cheque).
En este caso, hemos
de calcular el IVA que cobraremos por la venta utilizando el mismo método. El
asiento sería:
Banco a .............605.000
Ventas
......................500.000
IVA Débito
Fiscal ..................... 105.000
c) Vendemos por valor
de 200.000 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad nos lo dejan
a deber.
Banco
121.000
Deud.
Por Ventas 121.000
Ventas
............................. 200.000
IVA
Débito Fiscal ................42.000
d) Compramos por
valor de 47.000 (IVA Incluido) y el pago lo realizamos en cuenta corriente con
vencimiento a los 60 días.
Nótese que ahora el
IVA está incluido en el precio total del producto, por lo que deberemos
"extraerlo" del mismo.
47.000 / 1,21 = 38.843 (esta es la base imponible, o precio sin IVA, o también
el neto) y luego del
neto 38.843 se extrae el IVA:
38.843 * 21% = 8157.02 pesos.
Por
lo tanto el asiento quedaría de la siguiente forma:
Compras 38.843
IVA Crédito Fiscal ..........8157.02
a Proveedores 47.000
Posición de DDJJ de
IVA > Asiento contable:
P- IVA
Debito Fiscal ****
A- a IVA Crédito Fiscal
Computable Directo ****
A- a IVA Percepción por 3eros
(Proveedores) ****
A- a Retención de Bancos a
nosotros
****
P+ a IVA a Pagar
****
me pica el culo¡
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